Федеральная налоговая служба в письме от 19.12.2016 г. № СА-4-7/24347@ направила обзор судебной арбитражной практики по вопросу реализации налоговыми органами обязанности, установленной подп. 2 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, в виде взыскания задолженности в бюджет с основных и (или) зависимых с проверяемым налогоплательщиком обществ.

 В письме налоговики указывают, что Федеральным законом от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ" внесены изменения, согласно которому с 30.11.2016 г. взыскание налоговой задолженности осуществляется с лиц, признанных судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка. В качестве таких лиц теперь могут выступать: организации, индивидуальные предприниматели и физические лица.

Кроме того, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не установлены ограничения в виде возможности взыскания задолженности по налогам лишь с российских основных или зависимых обществ налогоплательщика.

Суды признают наличие правовых оснований для применения подп. 2 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ и удовлетворяют требования налогового органа в следующих случаях в совокупности:

- задолженность образовалась по итогам проведенной налоговой проверки;

- задолженность должна числиться за налогоплательщиком более трех месяцев;

- зависимость указанных в подп. 2 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ организаций установлена в соответствии с гражданским законодательством РФ, либо (с учетом собранных налоговыми органами доказательств) организации могут быть признаны судом иным образом зависимыми при рассмотрении иска налогового органа о взыскании задолженности;

- перезаключение зависимым лицом договоров с контрагентами налогоплательщика (включая случаи одновременного прекращения договорных отношений самого налогоплательщика с указанными контрагентами);

- зависимое с обществом лицо получает выручку либо иное имущество, которое принадлежит налогоплательщику. При этом, для целей применения указанной нормы не имеет значения, была ли передача имущества возмездной или безвозмездной;

- тождественность у налогоплательщика и зависимого лица фактических адресов, контактных телефонных номеров, информационных сайтов, видов деятельности;

- переход сотрудников от налогоплательщика к зависимому лицу;

- иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом существенными.